Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 60/2012/TT-BTC (“Thông tư 60”), đề ngày 12/04/2012 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Thông tư này sẽ thay thế các Thông tư 134/2008/TT-BTC, Thông tư 197/2009/TT-BTC và Thông tư 64/2010/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành về thuế nhà thầu nước ngoài (“NTNN”).
Các nội dung hướng dẫn tại Thông tư 60 được sửa đổi, bổ sung các quy định mới theo hướng cụ thể, rõ ràng và phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh của NTNN, Nhà thầu phụ nước ngoài tại Việt Nam. Đồng thời cũng cập nhật các hướng dẫn mới về Thuế GTGT và Thuế TNDN có hiệu lực từ năm 2012.
Sau đây là một số nội dung mới đáng chú ý được hướng dẫn tại Thông tư 60:
Đối tượng chịu thuế NTNN:
Bổ sung trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ; hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms); quảng cáo và tiếp thị trên Internet, đào tạo trực tuyến.
Doanh thu chịu thuế NTNN:
– Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ giao nhận và kho vận quốc rế từ Việt Nam đi nước ngoài là toàn bộ doanh thu NTNN được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế;
– Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài là toàn bộ doanh thu NTNN nhận được, không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ.
Khấu trừ giá trị công việc của nhà thầu phụ:
– NTNN được khấu trừ phần giá trị công việc thực hiện bởi nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp hỗn hợp với điều kiện danh sách các nhà thầu phụ và công việc tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng thầu.
– Các khoản thanh toán cho các nhà cung cấp hàng hoá tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hoá, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng, các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà NTNN thực hiện theo hợp đồng nhà thầu sẽ không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế của NTNN.
Thay đổi về thuế suất:
Thuế suất thuế TNDN ấn định đối với một số hoạt động kinh doanh được thay đổi như sau:

– Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoăc máy móc thiết bị đi kèm công trình xây dựng, tỷ lệ GTGT 30% và thuế suất thuế TNDN 2% trên doanh thu tính thuế sẽ được áp dụng cho toàn bộ giá trị hợp đồng không phân biệt trường hợp tách được hay không tách được giá trị của mỗi hoạt động kinh doanh.
– Trường hợp NTNN ký hợp đồng với nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, NTNN chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng thì thuế suất thuế GTGT là 5% và thuế TNDN là 5% trên doanh thu tính thuế.
Hiệu lực thi hành:
Thông tư 60 có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký. Các hợp đồng ký trước ngày hiệu lực của Thông tư này sẽ tiếp tục áp dụng các quy định tại thời điểm ký hợp đồng ngoại trừ các trường hợp sau:
– Tỷ lệ % thuế NTNN mới được áp dụng đối với lãi tiền vay và phí tái bảo hiểm từ ngày 1 tháng 3 năm 2012;
– Tỷ lệ % thuế TNDN mới được áp dụng đối với dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino từ ngày 1 tháng 3 năm 2012.